零申報(bào)是否具有風(fēng)險(xiǎn)性
更新時(shí)間：2017-9-14 12:04:42 來源： 瀏覽次數(shù)：1349
據(jù)《經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)》報(bào)道，2017年6月國(guó)家稅務(wù)總局將選取10個(gè)省稅務(wù)機(jī)關(guān)開展跟蹤督導(dǎo)和檢查工作，據(jù)了解，目前執(zhí)法大督察已進(jìn)入省局重點(diǎn)抽查階段。
本次稅務(wù)稽查是稅務(wù)系統(tǒng)近年來參與單位最多、規(guī)模最大的一次監(jiān)督檢查，并且聯(lián)合了財(cái)政、發(fā)改委、國(guó)土、工商、銀行等第三方部門的協(xié)作配合。
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據(jù)報(bào)道，截至目前，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)大督察共組織走訪1.72萬戶納稅人，發(fā)放3.97萬份調(diào)查問卷，征集歸并納稅人意見建議1000多項(xiàng)。
2017年1月3日，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《全國(guó)稅務(wù)稽查規(guī)范》，對(duì)2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。
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2017年2月13日，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》的通知，國(guó)稅、地稅全面出動(dòng)，擼胳膊挽袖子對(duì)稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！
2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個(gè)督查組，對(duì)北京、江蘇等8個(gè)省區(qū)市國(guó)稅局、地稅局落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營(yíng)改增政策大輔導(dǎo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)等重點(diǎn)工作情況開展專項(xiàng)督查。
本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效?！眹?guó)家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司司長(zhǎng)郭曉林介紹，此次稅收?qǐng)?zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個(gè)司局協(xié)同推進(jìn)，各省稅務(wù)局成立專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進(jìn)，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”。
這么大的陣勢(shì)，真的是前所未有，新的一輪“稅務(wù)稽查”風(fēng)暴全面展開。毫無疑問，這次又要給“金稅三期”記頭功，有了大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的鼎力支持，稅務(wù)機(jī)關(guān)就像有了“順風(fēng)耳”和“千里眼”一樣，所有的經(jīng)營(yíng)信息都一覽無余。
今年的稽查力度可稱為史上最大！與往年最大的區(qū)別之一就在于個(gè)稅方面，而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金！
下面登尼特給大家介紹下工資薪金申報(bào)、處理中常見的錯(cuò)誤行為，這些行為將引發(fā)極大的稽查風(fēng)險(xiǎn)，大家根據(jù)分類，進(jìn)行自查！
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1、是否存在虛列人員工資薪金所得情況？
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工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時(shí)，可能會(huì)將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為。
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常見的虛列工資３個(gè)行為：
1、虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的
2、虛列員工花名冊(cè)的方式為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖?/span>
3、企業(yè)在扣繳時(shí)，虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為
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2、是否存在異常零申報(bào)情況？
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金三大數(shù)據(jù)在分析工資薪金扣繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在大量的零稅額申報(bào)的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報(bào)情況。
如：
1、已離職人員未及時(shí)更改人員，直接零申報(bào)。
2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價(jià)值，長(zhǎng)期零申報(bào)也就是意味著長(zhǎng)期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會(huì)長(zhǎng)久的。
其次，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)是有成本費(fèi)用的，如人員工資、門面租金、水電氣費(fèi)等，如果沒有收入來源，那么我只能對(duì)你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。
再則，如果長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險(xiǎn)更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，長(zhǎng)此以往只能等稽查來找你！
3、年終一次性獎(jiǎng)金政策是否重復(fù)享受？
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有企業(yè)存在年終獎(jiǎng)分多次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，從而達(dá)到少繳稅的目的。這也是稽查的重點(diǎn)。
對(duì)于雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，采取除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計(jì)稅辦法。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
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4、是否有應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅但實(shí)際按其他的稅目申報(bào)納稅？
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工資薪金適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%。當(dāng)企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時(shí)，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的稅率（勞務(wù)報(bào)酬單次收入超過2萬的需要加成征收）。
但部分企業(yè)在扣繳申報(bào)時(shí)，卻存在所得項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的情況。
如：年會(huì)抽到公司大獎(jiǎng)，卻按偶然所得來申報(bào)，那不好意思了，請(qǐng)等著稅局人員找你喝咖啡吧。
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5、納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報(bào)補(bǔ)稅的情況？
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納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。根據(jù)扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)記錄，按個(gè)人匯集其工資薪金所得，對(duì)于相同屬期內(nèi)存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內(nèi)未做自行申報(bào)的，列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人。
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現(xiàn)在稅務(wù)稽查形勢(shì)如此嚴(yán)峻，傳統(tǒng)的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數(shù)據(jù)稽查時(shí)代，任何一點(diǎn)差錯(cuò)都可能引來大麻煩。很多會(huì)計(jì)會(huì)說，我已經(jīng)做了零申報(bào)、已經(jīng)虛列人員工資薪金，已經(jīng)將年終獎(jiǎng)分次發(fā)放了，該怎么辦呢？
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在此要強(qiáng)調(diào)一下工資薪金僅僅只是稽查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，除此之外：銷項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表...處處都隱藏陷阱！身為會(huì)計(jì)的我們，必須要把握新形勢(shì)下金稅三期后的稅務(wù)管理、納稅評(píng)估及稅務(wù)稽查的重點(diǎn)內(nèi)容，明確2017年稅務(wù)稽查新動(dòng)向！
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